“El 2023 tiene varios desafíos para los patrones y los trabajadores en México con los cambios en cuestión de normatividad laboral y de seguridad social. Uno de los aspectos que invariablemente se va a traducir en una elevación del costo que los patrones en la formalidad tienen que asumir es el incremento en el número de las vacaciones mínimas y el aumento en los porcentajes de las cuotas que van a pagar por temas de cesantía en edad avanzada y vejez que son cantidades que ellos aportan a las cuentas de retiro de los trabajadores”, señala la Dra. Laura Grajeda Trejo, presidenta del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, en entrevista con +Dinero de Forbes México.
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Recordemos que, a partir de este año, pasará de 6 a 12 días el periodo vacacional anual para los empleados, se sumarán dos días por cada año trabajado y, después del sexto año, se aumentarán dos días por cada cinco años.
“Hay que considerar que el porcentaje de la prima vacacional queda igual en 25%, sin embargo, al duplicarse el número de días de vacaciones, este monto también se va a duplicar, lo cual va generar un pasivo laboral para los patrones. Asimismo, veremos duplicado el costo de seguridad social por las cuotas que se generan por el pago de la prima, también de Infonavit por concepto de prima vacacional y el doble por los impuestos estatales. Estos son algunos efectos derivados del incremento de las vacaciones”, explica Grajeda Trejo.
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Cabe destacar que este incremento sustancial de tasas que corren a cargo del patrón aplicará solo para aquellos que se encuentran en la formalidad, es decir, aquellos que en efecto pagan el 100% del salario de sus trabajadores, les otorgan los beneficios de vacaciones y que pagan sus cuotas de seguridad social.
“De acuerdo con cálculos que hemos realizado, estimamos que estas nuevas disposiciones pueden incrementar la carga de seguridad social aproximadamente en 5% y hasta 7% para las empresas que generan empleos formales”, advierte la presidenta del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
¿Esto qué significa en números?
La Ley del ISR estipula que no se pagará este impuesto por la obtención de las primas vacacionales que otorguen los empleadores durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general, hasta por el equivalente a 15 veces el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA). Lo anterior quiere decir que si el ingreso recibido por concepto de prima vacacional supera de $1,556.10 (valor de la UMA diaria para 2023 x 15 veces – 103.74 x 15), el excedente quedará sujeto al pago del ISR.
Así, al haberse incrementado los días de vacaciones a los trabajadores, el pago de las primas vacacionales seguirá la misma suerte y, por ende, la retención de ISR por este concepto. Para ejemplificar este efecto fiscal, se realiza un comparativo para un trabajador en su primer año de servicios, considerando la Ley anterior y el nuevo Decreto:
Como podemos apreciar en este ejemplo, con la modificación a la Ley del Trabajo que implica el aumento de días de vacaciones, al mismo trabajador le corresponde un importe de prima vacacional de $4,500, comparado con los $2,250 que recibiría con la legislación vigente hasta 2022. De ahí, tomando en cuenta todos los elementos que se consideran para el cálculo del ISR, estaría pagando $154.98 por concepto de este impuesto. De tal suerte, el trabajador recibiría $4,345.02 de prima vacacional, lo cual representa un beneficio para su bolsillo, esto con independencia del aumento en la retención del ISR por el pago de esta prima.
Cumplir con la ley será más oneroso, pero no cumplirla lo sería mucho más
El aumento de vacaciones para los trabajadores sin duda representa un paso muy importante para procurar el bienestar físico y laboral de los trabajadores, pero es importante también saber cómo podría afectar a las empresas, muchas de las cuales siguen lidiando con los efectos adversos de la pandemia.
“Los cambios que surgieron el año pasado en temas fiscales se suman a la posibilidad de que los patrones con plantillas importantes de personal tengan que contratar personal eventual para cubrir esos días de vacaciones que se duplican. La recuperación de empleos luego de la pandemia ha sido gradual, este aliciente del nuevo periodo vacacional mínimo tiene un efecto positivo, pero también otros efectos que no debemos olvidar”, advierte la doctora en ciencias de lo fiscal.
Finalmente, hizo la recomendación a todas las empresas de trabajar con un sentido de responsabilidad social y cumplir la ley para evitar una contingencia importante para el negocio: si no se les otorgan los días de vacaciones a los trabajadores conforme a esta nueva regulación o si no cumplen cabalmente con las responsabilidades hacia ellos (como el hecho de asegurarlos desde el primer día de trabajo ante un accidente, enfermedad o fallecimiento), se puede generar algún capital constitutivo por parte de las autoridades de seguridad social o alguna demanda por parte de los trabajadores que sea impagable y ocasione incluso la baja de la cortina del negocio.
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